行政事业单位内部控制评价与报告编报全流程指南(实操篇)
- 2026-05-22 16:18:18
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根据《财政部关于开展 2025 年度行政事业单位内部控制评价和内部控制报告编报工作的通知》（财会〔2026〕2 号）要求，财政部已正式上线 2025 年度行政事业单位内部控制报告填报系统，并同步发布配套编报指南、审核指南等官方资料，为各单位内控评价与报告编报工作提供明确规范。
一、内部控制评价全流程规范操作
（一）评价指标设置：按需补充，严守分值红线
基础规则
：单位需以《评价办法》第七条规定、主管部门制定的内控评价指标为基础，结合本单位内控建设与实施实际，可补充设置本单位专属评价指标。
补充要求
：补充指标设置规则需与主管部门协商确定；若补充指标由主管部门统一细化，单位无需自行操作；若主管部门未细化，或由部门与单位共同细化，单位需按要求自行设置。
硬性标准
：单位补充指标的分值之和严格控制为 10 分，不得突破上限。
（二）内控评价实施：打分、佐证、报告编制闭环管理
自评打分与结果生成
：填报人员在系统中逐一对评价指标完成打分，同步上传对应佐证材料，系统将自动生成单位汇总得分及评价结果，无需手动计算。
扣分事项必填要求
：所有扣分指标必须完整填写扣分原因；若认定为内控缺陷问题，需详细录入问题内容、认定依据、整改措施、计划完成时间及当前整改进度。
评价结果档次下调强制规则
按照《评价办法》第十六条规定，评价基准年度内，单位若被认定存在与内控相关的违法违纪行为，必须下调评价结果档次，且最终结果不得高于 “中”，具体调整标准如下：
（三）复核问题整改：限时完善，实现闭环管理
二、内部控制报告编报实操指引
（一）编报核心规则
时间要求
：内控报告编报可随时启动，无需等待内控评价工作全部完成，两项工作可同步推进，提升工作效率。
报告核心
：全面反映单位本年度内控工作开展情况、经验做法、工作成效，以及各类监督工作中发现的内控相关问题及整改情况。
上报前提
：正式上报内控报告前，必须完成内控评价全流程工作；若评价过程中收到主管部门复核意见、存在需整改问题的，需补充完善整改措施后，方可上报至主管部门汇总。
（二）报告填报模块逐项详解（必填项重点标注）
1. 单位基本情况（必填，所有信息需与部门决算保持一致）
单位预算级次 / 分级管理级次：按预算管理权限和经费领拨关系填写，与部门决算封面一致；非预算单位填 “无”，分级管理级次选 “90. 非预算单位”。
支出功能分类：填列部门决算《支出决算表》（财决 04 表）中金额占比最高的支出功能分类科目。
年末在职人数：填列政府编制内、单位人事部门管理的实有在职人数。
财政区划 / 所在地区：按《中华人民共和国行政区划代码》（GB/T 2260-2007）填列，无行政区划及代码的开发区、园区按标准增设；中央预算单位财政区划填 “100000000”，所在地区填 6 位行政区划代码。
部门标识码：按《中央党政机关、人民团体及其他机构名称代码》（GB/T 4657-2021）填列。
单位财政预算代码：即预算管理一体化系统中的单位代码，中央预算单位按财政部编制规则填列，地方单位与部门预算代码保持一致，非预算单位无需填报。
2. 内部控制机构设置与 2025 年度运行情况（必填，需上传佐证材料）
按单位正式印发的内控机构设置制度文件填写，同步上传该制度文件作为佐证。
核心填报内容：内控建设牵头部门（岗位）、评价与监督牵头部门（岗位）的具体职责；内控领导机构（如内控领导小组）的负责人姓名及职务。
补充填报要求：内控领导机构会议仅统计与内控工作相关的专题会议，常规业务决策会议不计入；内控相关培训（含单位自行开展、组织参加的上级培训），需上传培训通知、会议纪要等佐证材料。
3. 2025 年度内部控制风险评估工作情况（必填）
按单位本年度风险评估工作实际，逐项选择单位层面、业务层面已开展风险评估的内容，同步上传 2025 年度风险评估报告作为佐证。
本年度未开展风险评估的，直接选择 “未开展” 即可。
4. 内部控制制度建设、年度更新及实施情况（必填）
按截至 2025 年 12 月 31 日的制度建立情况，逐项选择单位层面、业务层面内控制度覆盖情况，填报内容需与内控评价相关指标结果保持一致。
2025 年度有制度更新的，需逐项选择更新覆盖范围。
文字说明要求：简要阐述内控制度的实施范围、落地方式方法及实际实施效果。
5. 2025 年度内部控制评价工作情况（必填）
按《评价办法》规定开展评价并在系统完成信息填报的，默认选择对应选项；
未按《评价办法》、自行组织开展评价的，需上传单位自行编制的评价报告；
本年度未开展内控评价的，需详细说明未开展的具体原因。
6. 2025 年度单位内部控制报告审核情况（必填）
7. 各类监督发现的内控相关问题及整改情况（必填，不得重复填报）
填报范围：巡视巡察、纪检监察、审计、财会监督等工作中发现的，未包含在本次内控评价、主管部门复核环节中的内控相关问题总数。
填报规范：需详细描述问题内容及整改情况，规范示例如下：“2025 年度本单位通过巡视巡察、纪检监察、审计、财会监督等工作，发现与内部控制相关问题总数 3 个，其中 2 个问题已完成整改，1 个问题正在整改，0 个问题未启动整改。问题 1：未制定关键岗位轮岗制度，已完成整改；问题 2：未按规定开展关键岗位轮岗，已完成整改；问题 3：未按要求开展年度内部控制风险评估，正在推进整改。”
8. 单位内部控制工作的经验做法和取得的成效（选填）
经验做法：可从内控制度建立与落地、内控评价组织实施、内控报告编报应用、内控信息化建设等方面总结提炼。
工作成效：可从全员内控意识提升、经济业务（预算、收支、采购、资产、项目管理等）规范运行、内控监督闭环完善、风险防控能力提升等方面详细说明。
9. 其他情况（选填）
三、编报工作核心提醒
各单位需高度重视编报工作，明确责任分工，指定专人全流程负责，确保填报信息真实、准确、完整，佐证材料齐全、规范、有效，与填报内容一一对应。
严格按照财政部门、主管部门规定的时间节点推进各项工作，避免延误上报；编报过程中遇政策疑问、系统操作问题，可参考填报系统内置指引，或直接咨询主管部门、同级财政部门。
内控评价与报告编报需前后衔接、数据一致，杜绝出现自评结果与报告内容矛盾、佐证材料与填报事项不符等问题，确保编报质量合规达标。
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