经责审计述职报告提纲:为什么收到的述职报告往往不可用?

做过经济责任审计的人，都有一个共同的体验：

收到的述职报告，十有八九"不可用"。

有的述职报告，全文不超过五六百字，每个问题就一两句话，像填表一样敷衍。

有的述职报告，通篇都是"在上级领导下""取得了一定成绩""还存在一些不足"，没有任何实质内容。

有的述职报告，业绩写得满满当当，问题一笔带过，通篇都是"报喜"。

审计组拿到这样的述职报告，基本没有参考价值。

问题出在哪里？

很多人会说：被审计领导干部不重视、不配合、敷衍了事。

这个判断可能对，但不完全对。

实务中发现，述职报告的质量，很大程度上取决于审计组发出的提纲质量。

提纲写得粗略，收到的述职报告就粗略；提纲写得具体，收到的述职报告就具体。

述职报告提纲，本质上是一个“访谈提纲”。你问什么问题、怎么问、问多细，决定了对方怎么回答。

01标准模板的困境

《第3204号内部审计实务指南——经济责任审计》附录中，提供了一份述职报告模板。

模板包括五个部分：

一、基本情况（任职期限、职责范围和分管工作）

二、主要业务工作开展情况（贯彻执行方针政策、重大经济决策、工作任务目标完成、规章制度及内部控制、重大经济遗留问题处理等）

三、党风廉政建设情况（履行党风廉政建设职责和个人遵守廉洁从业规定）

四、存在的不足和需要改进的方面

五、其他需要说明的情况

这个模板标准吗？标准。

这个模板够用吗？不够。

为什么？

因为模板只告诉被审计领导干部"写什么"，没有告诉他"怎么写"。

比如，"主要业务工作开展情况"这一项，模板列了五个方面：贯彻执行方针政策、重大经济决策、工作任务目标完成、规章制度及内部控制、重大经济遗留问题处理。

但被审计领导干部看到这些，会怎么想？

"贯彻执行方针政策"——我该怎么写？写哪些政策？写到什么程度？

"重大经济决策"——什么算"重大"？需要写决策过程吗？需要写决策结果吗？

"工作任务目标完成"——需要列数据吗？需要和任期初对比吗？

这些问题，模板没有回答。

结果就是：被审计领导干部要么不知道怎么写，要么按自己的理解随意发挥。

如果他愿意配合、文字能力强（或者秘书文字能力强），可能写得详细一些，审计组可以参考。

如果他不愿意配合，或者文字能力弱，收到的述职报告就是"每个问题一两句话，全文不超过500字"。

这不是被审计领导干部的问题，是提纲设计的问题。

02述职报告的本质：不是“交作业”，而是“信息访谈”

很多审计组把述职报告当成"被审计领导干部必须交的一份作业"。

发个模板，限期提交，收上来就算完事。

这是对述职报告最大的误解。

述职报告的本质，是一次书面的"信息访谈"。

访谈的目的是什么？是获取信息。

访谈的质量取决于什么？取决于提问的质量。

你问"你工作怎么样"，对方只能回答"还行"。

你问"你任期内完成了哪三个最重要的项目？每个项目的目标是什么？最终结果如何？遇到了什么困难？你是怎么解决的？"，对方就能给出详细的信息。

述职报告提纲，就是“提问”。

提纲写得越具体、越细致，收到的信息就越丰富、越有价值。

提纲写得越笼统、越粗略，收到的信息就越空洞、越没有参考价值。

03为什么收到的述职报告往往“不可用”？

实务中，述职报告"不可用"有三种典型表现。

表现一：通篇“正确的废话”。

"在上级领导的正确领导下，本人认真履行职责，取得了一定成绩。"

"存在的主要问题是：学习不够深入，工作创新不足。"

这些话，放在谁身上都适用，没有任何信息量。

表现二：业绩满满当当，问题一笔带过。

述职报告写了十页，九页是业绩，一页是问题。

业绩部分详细到"完成了XX项目，实现了XX增长"。

问题部分只有一句话："还存在一些不足，需要进一步改进。"

表现三：避重就轻，关键信息缺失。

被审计领导干部在任期内经历过重大决策失误、重大投资损失、重大合规问题。

但述职报告中，这些内容要么不提，要么轻描淡写。

比如，某项投资决策造成了近5000万损失，述职报告中只字未提。

这三种表现，根源都在于：提纲没有“引导”被审计领导干部写出审计组需要的信息。

04如何改造提纲：让被审计对象“会写”

我们在做经责审计时，完全可以对指南提供的标准模板进行改造。

改造的原则是：每一项都要写清楚"写什么""怎么写""写多少"。

下面是改造后的提纲示例（节选"主要业务工作开展情况"部分）：

二、主要业务工作开展情况

请按照以下五个方面，逐项详细说明：

（一）任期内贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决策部署、推动所在单位可持续发展情况

请说明：

任期内，本单位重点贯彻了哪些方针政策和决策部署？（请列举3-5项）

针对每一项政策，采取了哪些具体措施？（请说明具体措施，不要只写"认真贯彻落实"）

取得了什么成效？（请提供具体数据或事实支撑）

遇到了什么困难？是如何解决的？

（建议字数：800-1200字）

（二）任期内重大经济决策事项、决策过程及其执行效果

请说明：

任期内，您主导或参与的重大经济决策有哪些？（请列举3-5项，单项金额超过XX万元的决策）

每一项决策的决策过程是怎样的？（是否经过集体决策？是否进行了可行性研究？是否征求了专家意见？）

每一项决策的执行效果如何？（是否达到预期目标？如果没有达到，原因是什么？）

是否有决策失误的情况？如果有，请详细说明决策失误的原因、造成的损失、以及后续的处理情况。

（建议字数：1000-1500字）

（三）任期内各项工作任务目标完成情况

请说明：

任期初，本单位的主要工作目标是什么？（请列出核心指标，如收入、利润、资产规模等）

任期结束时，各项指标的完成情况如何？（请提供具体数据，并与任期初进行对比）

哪些指标超额完成？原因是什么？

哪些指标未完成？原因是什么？

（建议字数：800-1000字）

（四）重要规章制度及内部控制制度的制定、完善和执行情况

请说明：

任期内，本单位新制定或修订了哪些重要规章制度？（请列举3-5项）

这些制度的制定背景是什么？解决了什么问题？

制度的执行情况如何？是否有制度执行不到位的案例？

（建议字数：500-800字）

（五）任职前和任期内重大经济遗留问题及其处理情况

请说明：

任职时，是否存在前任遗留的重大经济问题？（如有，请详细说明问题的性质、金额、形成原因）

任期内，您是如何处理这些遗留问题的？采取了哪些措施？取得了什么进展？

任期内是否产生了新的重大经济遗留问题？（如有，请详细说明）

（建议字数：500-800字）

对比一下改造前后的差异：

改造前："主要业务工作开展情况"——一句话，被审计领导干部不知道写什么。

改造后：五个方面，每个方面都有具体的"请说明"，告诉被审计领导干部"写什么""怎么写""写多少"。

这样改造后，收到的述职报告质量会有质的提升。

因为被审计领导干部知道审计组需要什么信息，知道怎么组织内容，知道写到什么程度。

05一个实战案例：改造前后的对比

某审计负责人曾在某国企下属公司一把手的经责审计中，做过一个对比实验。

第一次审计（使用标准模板）：

发出的提纲是指南提供的标准模板，五个部分，每个部分只有一句话的描述。

收到的述职报告：全文1200字，业绩部分800字，问题部分100字，其余是套话。

审计组评价：基本不可用。

第二次审计（使用改造后的提纲）：

发出的提纲是改造后的版本，每个方面都有具体的"请说明"，并标注了建议字数。

收到的述职报告：全文6500字，业绩部分3500字（有具体数据和案例），问题部分1500字（列举了三个具体问题及原因分析），其余是改进措施和需要说明的情况。

审计组评价：有较高的参考价值。

对比的关键差异在于：

第一次审计时，被审计领导干部不知道审计组需要什么，只能"泛泛而谈"。

第二次审计时，被审计领导干部清楚审计组需要什么，能够"有的放矢"。

同样的被审计对象，同样的审计组，差异在于提纲的质量。

06年轻审计人员的困境

很多年轻审计人员，拿到标准模板就直接发出去，不做任何改造。

这不是他们的错。

年轻审计人员往往不理解提纲背后的意义——他们不知道"问什么"决定了"得到什么"，不知道"怎么问"决定了"回答的质量"。

他们只能拿到工具模板就去用，不能根据需要改造工具模板。

但作为一个审计部门、一个审计项目负责人，就不能只是拿着通用的工具模板去做工作。

审计部门负责人和项目负责人，应该：

第一，理解述职报告的本质——它是一次"书面访谈"，提纲的质量决定了信息的质量。

第二，根据本次审计的重点和目标，改造标准模板，增加具体的"请说明"和建议字数。

第三，在发出提纲时，与被审计领导干部进行沟通，说明审计组的关注重点，帮助被审计领导干部理解"怎么写"。

这是审计组的责任，不是被审计领导干部的责任。

07述职报告的核实：不能直接采信

最后，必须强调一点：

述职报告是被审计领导干部的“自述”，不能直接采信。

审计组收到述职报告后，必须对其中提到的业绩、决策、问题进行核实。

核实的方法包括：

• 查证资料：述职报告提到的项目，是否有立项文件、验收报告、财务凭证？

• 数据分析：述职报告提到的业绩数据，是否与财务报表一致？

• 交叉访谈：述职报告提到的决策过程，是否与其他班子成员的访谈一致？

如果述职报告的内容与审计证据矛盾，必须延伸追查。

如果述职报告的内容无法核实，报告表述应注明"根据被审计领导干部述职材料"，并说明核实受限情况。

述职报告是审计线索集，不是审计结论。

对"水分"要敢挤，对"遗漏"要敢补。

08审计避坑指南

避坑一：不要直接发出标准模板，不做改造。

标准模板只告诉被审计领导干部"写什么"，没有告诉他"怎么写"。必须在每一项中增加具体的"请说明"和建议字数。

避坑二：不要忽视“问题部分”的引导。

很多述职报告，业绩写得详细，问题写得敷衍。提纲中必须明确要求"列举具体问题及原因分析"，并给出建议字数。

避坑三：不要认为述职报告可以直接采信。

述职报告是"自述"，必须通过查证资料、数据分析、交叉访谈进行核实。无法核实的内容，报告中应注明"根据被审计领导干部述职材料"。

避坑四：不要在发出提纲后，不与被审计领导干部沟通。

发出提纲时，应与被审计领导干部进行一次沟通，说明审计组的关注重点，帮助被审计领导干部理解"怎么写"。这不是"讨好"，而是"提高信息质量"。

避坑五：不要把述职报告当成“交作业”，收上来就完事。

述职报告是"书面访谈"，是审计线索的重要来源。审计组应该认真研读述职报告，从中提取审计线索，与后续审计发现进行比对。

写在最后

述职报告的质量，取决于提纲的质量。

提纲写得粗略，收到的述职报告就粗略；提纲写得具体，收到的述职报告就具体。

审计报告提纲，本质上是一个“访谈提纲”。你问什么问题、怎么问、问多细，决定了对方怎么回答。

年轻审计人员可以按模板行事，因为他们在积累经验的阶段。

但作为一个审计部门、一个审计项目负责人，不能只是拿着通用模板去做工作。

理解提纲背后的意义，根据审计目标改造提纲，这是审计组的专业责任。

与其抱怨收到的述职报告"不可用"，不如在发出提纲时多花一个小时，把"请说明"写得更具体、更细致。